Cuánto se Paga por una Herencia de Abuelos a Nietos en Andalucía — Tamayo Abogados

Cuando fallece un abuelo y quien está llamado a recibir los bienes es un nieto, la liquidación del impuesto deja de ser el trámite rutinario que la familia esperaba. Puede que su padre o su madre falleciera antes que el abuelo, puede que el testamento le nombrase a usted directamente, o puede que en la notaría le hablen de estirpes, de representación y de grupos de parentesco sin que nadie le explique qué significa cada cosa en dinero. En la provincia de Cádiz esta situación se repite con frecuencia en herencias de la vivienda familiar, de pequeños negocios y de fincas rústicas. Aquí encontrará cuándo hereda un nieto, en qué grupo del Impuesto sobre Sucesiones queda encuadrado, cómo funciona la reducción por parentesco en la herencia de abuelos a nietos en Andalucía, qué ocurre si el nieto es menor de edad y qué documentación y plazos tendrá que manejar.

Por qué la herencia de abuelos a nietos en Andalucía se plantea de otra manera

La sucesión ordinaria, la de padres a hijos, sigue una mecánica que casi todo el mundo intuye: fallece el causante, los hijos aceptan, se reparte y se liquida el impuesto. Cuando el heredero es un nieto aparecen dos capas de análisis que antes no existían. La primera es civil y consiste en averiguar por qué está heredando ese nieto, porque no es lo mismo que ocupe el lugar de un padre fallecido antes que el abuelo que el que el propio abuelo lo instituyese en testamento. La segunda es fiscal: en qué grupo de parentesco encaja y qué reducciones le corresponden.

Esas dos capas no siempre coinciden. Un nieto puede tener, civilmente, una posición muy distinta según el título por el que hereda y mantener el mismo encuadramiento fiscal. Confundir ambos planos origina buena parte de los errores que después obligan a rectificar autoliquidaciones o a repartir de nuevo lo ya repartido.

Cuándo hereda un nieto y por qué vías llega a la herencia del abuelo

Un nieto puede llegar a la herencia de su abuelo por caminos jurídicamente muy distintos. El más frecuente es el derecho de representación, que opera cuando el padre o la madre del nieto ha fallecido antes que el causante. El nieto no hereda entonces por sí mismo en sentido estricto, sino que ocupa el puesto que habría correspondido a su progenitor.

El segundo camino es la desheredación del progenitor: si el abuelo desheredó a su hijo por alguna de las causas que la ley admite, los descendientes de ese hijo conservan su posición respecto de la legítima. El tercero es la institución voluntaria en testamento, con independencia de que el padre o la madre del nieto vivan. El cuarto es el legado, cuando el abuelo no le nombra heredero pero sí le atribuye un bien concreto, típicamente una vivienda o una cantidad de dinero.

Existe además un supuesto que la práctica confunde con la representación y no lo es: el derecho de transmisión. Se produce cuando el hijo sobrevive al abuelo pero fallece sin aceptar ni repudiar, de modo que a sus herederos pasa el mismo derecho que él tenía, conforme al artículo 1006 del Código Civil.

Qué es exactamente el derecho de representación en la sucesión

El Código Civil define esta figura con una fórmula de la que se deducen casi todas sus consecuencias prácticas.

De ahí se derivan tres reglas. La primera, que este derecho solo funciona hacia abajo: el artículo 925 establece que tendrá siempre lugar en la línea recta descendente, pero nunca en la ascendente. La segunda, que el reparto se hace por estirpes, según el artículo 926, de modo que el representante no puede heredar más de lo que habría heredado su representado. Si el abuelo tenía dos hijos y uno falleció dejando tres hijos, esos tres nietos se reparten la mitad que habría correspondido a su padre, no un tercio cada uno del total.

La tercera es la del artículo 929, que impide representar a una persona viva salvo en los casos de desheredación o incapacidad. Explica por qué un nieto no puede aparecer en la sucesión del abuelo solo porque su padre no quiera cobrar.

Qué pasa si el hijo renuncia: representación frente a derecho propio

Muchos padres creen que basta con renunciar a la herencia del abuelo para que sus hijos ocupen su misma posición. No es así, y la diferencia tiene consecuencias económicas.

La consecuencia es que, si el hijo repudia, los nietos que le siguen heredan por derecho propio y no por representación. Y como el reparto ya no se hace por estirpes sino por cabezas, el resultado económico puede ser muy distinto del que la familia tenía en mente. Además, la repudiación debe ser total: no cabe renunciar a una parte para que los hijos reciban el resto.

Conviene distinguirlo del artículo 928: no se pierde el derecho de representar a una persona por haber renunciado a su herencia, de modo que el nieto que renunció a la de su padre no queda inhabilitado para representarle en la del abuelo.

En qué grupo de parentesco del Impuesto sobre Sucesiones encaja el nieto

El impuesto no clasifica a los herederos por el título por el que heredan, sino por su grado de parentesco con el causante y, tratándose de descendientes, por su edad. El artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, agrupa las adquisiciones en cuatro grupos, y el nieto, por ser descendiente, queda siempre en los dos primeros.

Encaja en el Grupo I si es menor de veintiún años y en el Grupo II si tiene veintiuno o más. Ese es el único dato que decide su encuadramiento: no influye que sea nieto y no hijo, ni que herede por representación, por institución testamentaria o por legado.

La ley estatal fija para esos grupos unas reducciones propias, de 15.956,87 euros para el Grupo II y de esa misma cantidad incrementada por cada año que falte hasta los veintiuno, con un tope de 47.858,59 euros, para el Grupo I. Esas cifras solo se aplican cuando la comunidad autónoma no ha regulado las suyas, y Andalucía sí lo ha hecho de forma sensiblemente más favorable.

La reducción por parentesco en la herencia de abuelos a nietos en Andalucía

La norma andaluza vigente en materia de tributos cedidos mejora de forma sustancial la reducción estatal por parentesco. Conviene subrayarlo porque durante años circuló como referencia un texto refundido anterior, hoy sin vigencia.

Para un nieto esto significa que, encuadrado en el Grupo I o en el II según su edad, dispone de esa reducción por el mero hecho de ser descendiente. Es una reducción individual de cada contribuyente, no de la herencia en su conjunto, de modo que cada nieto llamado a la sucesión cuenta con la suya.

Sobre la cuota que resulte después de aplicar las reducciones, el artículo 39 de esa misma ley reconoce a los contribuyentes de los Grupos I y II una bonificación del 99% en las adquisiciones por causa de muerte. El alcance y los requisitos de esa bonificación los tratamos en el artículo dedicado a la bonificación del 99 por ciento en el impuesto de sucesiones en Andalucía, al que conviene acudir para el cálculo concreto.

Qué normativa se aplica: dónde vivía el abuelo, no dónde vive el nieto

Una duda constante en las familias repartidas por España es qué comunidad autónoma manda cuando el heredero vive fuera. La respuesta la da el artículo 32 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, sobre el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común: en el impuesto que grava las adquisiciones por causa de muerte, el rendimiento se entiende producido en el territorio donde el causante tuviera su residencia habitual a la fecha del devengo.

Lo determinante es, por tanto, dónde residía habitualmente el abuelo al fallecer. Un nieto residente en Madrid o en el extranjero que hereda de un abuelo que vivía en Jerez, en San Fernando o en Puerto Real aplicará la normativa andaluza. Y al revés: si el abuelo residía en otra comunidad, será la normativa de esa comunidad la que gobierne la liquidación aunque todos los nietos vivan en Cádiz. Ese punto de conexión determina también ante qué administración se presenta la autoliquidación.

Heredar por representación o por testamento: ¿cambia el grupo fiscal?

Es la pregunta más repetida y la respuesta es que no. El grupo depende del vínculo real entre causante y causahabiente, y ese vínculo, en el nieto, es siempre el de descendiente. El nieto que hereda por representación y el instituido directamente en testamento se encuadran en el mismo grupo, con las mismas reducciones.

Lo que sí cambia según el título es la porción que recibe. El nieto que hereda por representación queda limitado por la división por estirpes del artículo 926 del Código Civil y no puede recibir más de lo que habría recibido su progenitor. El instituido por voluntad del abuelo recibe lo que el testamento le atribuya, con el límite de que no se lesionen las legítimas.

La distinción importa también al comparar alternativas de planificación. Un abuelo que quiera favorecer a un nieto en vida no está ante el mismo escenario que si lo hace por testamento, porque las transmisiones entre vivos tienen sus propias reglas de formalización y de justificación del origen de los fondos. Conviene analizarlo con un abogado especialista en donaciones en Cádiz antes de firmar nada.

La legítima y el nieto que ocupa el lugar de su padre premuerto

El artículo 807 del Código Civil considera herederos forzosos, en primer lugar, a los hijos y descendientes respecto de sus padres y ascendientes. Los nietos son descendientes y pueden ser legitimarios del abuelo, aunque solo lo son cuando entran en la sucesión por alguna de las vías vistas, no mientras su progenitor viva y conserve su derecho.

La cuantía la fija el artículo 808: constituyen la legítima de los hijos y descendientes las dos terceras partes del haber hereditario de los progenitores, de las cuales una puede aplicarse como mejora, quedando el tercio restante de libre disposición. Cuando un nieto representa a su padre premuerto, lo que recibe por legítima es la porción que a este le habría correspondido, repartida con sus hermanos.

La desheredación tiene su propia regla y es tajante: el artículo 857 dispone que los hijos o descendientes del desheredado ocuparán su lugar y conservarán los derechos de herederos forzosos respecto a la legítima. Algo equivalente rige cuando el excluido lo es por incapacidad para suceder, pues el artículo 761 establece que sus hijos o descendientes adquirirán su derecho a la legítima. Y si un nieto legitimario resulta preterido, el artículo 814 protege su posición con reglas específicas. Cuando esa legítima se ha visto recortada, la vía para corregirlo es la que explicamos al hablar de cómo reclamar la vulneración de las legítimas en una herencia.

El nieto instituido en testamento y el nieto legatario

Que un abuelo nombre heredero a un nieto viviendo el padre de este es posible, siempre que respete las legítimas de sus propios hijos. El margen lo dan el tercio de libre disposición y el de mejora, que puede aplicarse a hijos o descendientes y, por tanto, también a los nietos.

La posición del nieto legatario es distinta de la del heredero. El heredero sucede en la universalidad del patrimonio, con el activo y con el pasivo, mientras que el legatario adquiere un bien determinado sin responder de las deudas del mismo modo. A efectos del impuesto el legatario también es contribuyente, porque el artículo 5 de la Ley 29/1987 señala como sujetos pasivos, en las adquisiciones por causa de muerte, a los causahabientes.

Hay además una regla fiscal que sorprende a quienes reparten con criterios de conveniencia familiar. El artículo 27 de la Ley 29/1987 establece que, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará a efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y conforme a las normas reguladoras de la sucesión. Si un nieto se queda con bienes por valor superior al de su título, puede liquidarse un exceso de adjudicación.

Qué ocurre cuando el nieto que hereda es menor de edad

Es un escenario habitual cuando el fallecimiento del hijo ha sido prematuro. El menor puede heredar, pero no actúa por sí mismo: lo hacen sus representantes legales, ya que el artículo 992 del Código Civil reserva la aceptación y la repudiación a quienes tienen la libre disposición de sus bienes. El punto crítico llega cuando se plantea renunciar en nombre del menor, y ahí la ley levanta una barrera expresa.

El mismo precepto exige autorización judicial, con audiencia del Ministerio Fiscal, para enajenar o gravar los bienes inmuebles del hijo, salvo que el menor haya cumplido dieciséis años y consienta en documento público. Esto condiciona la operativa: no se puede vender el piso heredado por el nieto menor con la misma facilidad que el de un adulto.

Hay otro detalle que puede invalidar lo actuado. Si los progenitores tienen un interés opuesto al del menor, por ejemplo porque también están llamados a la misma sucesión, el artículo 163 del Código Civil obliga a nombrarle un defensor que le represente.

El coeficiente por patrimonio preexistente y su efecto en el nieto

Muchos contribuyentes se detienen en las reducciones y olvidan que el impuesto tiene una fase posterior. Según el artículo 22 de la Ley 29/1987, la cuota tributaria se obtiene aplicando a la cuota íntegra un coeficiente multiplicador que depende del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo de parentesco.

Para el nieto la lectura es clara. Su condición de descendiente lo sitúa en la franja de coeficientes más benigna, la de los Grupos I y II, pero el importe de su propio patrimonio antes de heredar puede desplazarlo dentro de esa franja. Ese patrimonio se valora conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio y excluye los bienes por cuya adquisición ya se pagó el impuesto por una donación anterior del causante.

Documentación que necesitará el nieto para liquidar la herencia

El expediente de una sucesión en la que hereda un nieto exige más papel que el de una ordinaria, porque hay que acreditar no solo el parentesco con el abuelo sino la causa por la que el eslabón intermedio ha desaparecido. A la documentación habitual, certificado de defunción del causante, certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad, certificado de contratos de seguros de cobertura de fallecimiento y copia autorizada del testamento, se suma el certificado de defunción del progenitor premuerto cuando se hereda por representación.

También harán falta los certificados de nacimiento o el libro de familia que enlacen las tres generaciones, el documento de identidad de cada heredero, la relación de bienes y deudas con sus títulos de propiedad y los certificados de saldos bancarios a la fecha del fallecimiento. Si no hay testamento, antes de repartir habrá que tramitar la declaración de herederos, trámite que explicamos en el artículo sobre la herencia sin testamento y la declaración de herederos en Cádiz.

Cuando entre los llamados hay menores se añaden la autorización judicial, si procede, y el nombramiento de defensor. Reunirlo todo con orden desde el principio marca la diferencia entre una herencia que se cierra en meses y otra que se enquista durante años.

Plazos del impuesto, prórroga y prescripción

El impuesto se devenga el día del fallecimiento del causante, según el artículo 24 de la Ley 29/1987. Desde ahí corre el plazo de presentación, que el artículo 67 del Reglamento del impuesto, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, fija en seis meses.

Ese plazo puede prorrogarse. El artículo 68 del mismo Reglamento permite conceder una prórroga por un plazo igual al de presentación, siempre que la soliciten los herederos, albaceas o administradores del caudal relicto dentro de los cinco primeros meses, acompañando la certificación del acta de defunción. Transcurrido un mes desde la solicitud sin notificación de acuerdo, la prórroga se entiende concedida, y lleva aparejada la obligación de satisfacer el interés de demora hasta el día en que se presente el documento o la declaración.

En cuanto a la prescripción, el artículo 66 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, fija en cuatro años el derecho de la Administración a determinar la deuda mediante la oportuna liquidación. Confiar en ella para no declarar suele terminar mal, sobre todo cuando hay inmuebles que en algún momento habrá que inscribir o vender.

Errores que se repiten en la herencia de abuelos a nietos en Andalucía

El primero, y el más caro, es dar por hecho que la renuncia del hijo coloca automáticamente a los nietos en su misma posición. Si el hijo repudia, los nietos heredan por derecho propio y el reparto deja de hacerse por estirpes, con lo que las proporciones cambian y a veces se rompe el equilibrio que la familia pretendía.

El segundo es confundir la representación con el derecho de transmisión. Cuando el hijo sobrevive al abuelo y muere después sin aceptar ni repudiar, lo que los nietos reciben viene por la herencia de su padre, con las consecuencias que ello tiene en la documentación y en el orden de las liquidaciones.

El tercero es olvidar que las reducciones y la bonificación no eliminan la obligación de declarar dentro de plazo. El cuarto es repartir con criterios de comodidad, adjudicando a un nieto el inmueble y a otro el dinero sin ajustar valores, sin reparar en que la ley considera la partición hecha con estricta igualdad y puede aflorar un exceso de adjudicación.

Y el quinto, el más silencioso, es dejar pasar los meses esperando a que la familia se ponga de acuerdo. En una sucesión con nietos suele haber más interesados y más intereses cruzados que en una ordinaria, de modo que el consenso llega tarde y el plazo no espera. Revisar el testamento del abuelo, ordenar el árbol sucesorio y anticipar el coste evita casi todos estos problemas, y es lo que hacemos como abogados de herencias y testamentos en Cádiz cuando una familia nos plantea el caso a tiempo.

Preguntas Frecuentes sobre la Herencia de Abuelos a Nietos