Abogados de Testamentos y Planificación Sucesoria en Cádiz

Por qué la planificación sucesoria es decisiva para la familia

La diferencia entre una sucesión bien planificada y otra improvisada se mide en años de tranquilidad o de conflicto, y en miles de euros de tributación evitada o no. La estadística notarial es elocuente: un porcentaje importante de las herencias en España se abren sin testamento, lo que obliga a tramitar la declaración de herederos abintestato y, lo más relevante, fuerza una distribución del patrimonio conforme al orden rígido de los artículos 912 y siguientes del Código Civil, frecuentemente alejada de la voluntad real del causante.

La planificación sucesoria persigue cuatro objetivos prácticos. Primero, asegurar que el patrimonio llega a las personas elegidas por el testador, dentro de los límites imperativos de la legítima. Segundo, minimizar la carga fiscal de la sucesión aprovechando todas las reducciones y bonificaciones autonómicas: en Andalucía, la combinación de la reducción de hasta 1.000.000 de euros en base imponible y la bonificación del 99% en cuota convierte la herencia entre familiares directos en una operación prácticamente exenta. Tercero, prevenir conflictos sucesorios mediante la designación de albacea, contador-partidor, particiones predeterminadas o cláusulas de cautela socini (legados condicionados a la aceptación pacífica del testamento). Cuarto, articular la transmisión del patrimonio empresarial o profesional con instrumentos como la reducción del 95% por empresa familiar, los pactos sucesorios admitidos en algunas comunidades forales o los protocolos familiares.

El abogado interviene en la planificación antes y después del notario. Antes, definiendo el contenido del testamento en función del régimen económico matrimonial, la composición patrimonial, las cargas familiares y los objetivos del cliente; identificando los riesgos (hijos con discapacidad, segundos matrimonios, descendientes en el extranjero, empresas familiares en transición) y articulando las cláusulas que respondan a esos riesgos. Después, asistiendo a la familia en la liquidación de la sucesión y en la presentación del Impuesto sobre Sucesiones para que el ahorro fiscal planificado se materialice.

Legítima, mejora y libre disposición: cómo se reparte el patrimonio

El haber hereditario del causante con descendientes se divide en tres tercios iguales con destinos jurídicos distintos. El primer tercio constituye la legítima estricta: debe repartirse por igual entre todos los hijos del causante (art. 808 CC) y, en su defecto, entre los descendientes por estirpes. Es indisponible: el testador no puede privar de ella a un legitimario salvo en los supuestos tasados de desheredación de los artículos 848 a 857 del Código Civil, ni reducirla mediante donaciones inoficiosas en vida (que serían reducibles por la acción del art. 654 CC).

El segundo tercio es el de mejora: pertenece también a los hijos y descendientes, pero el testador puede atribuirlo libremente a uno o varios de ellos, mejorando a quienes considere oportuno. Es el principal instrumento de personalización dentro del sistema legitimario. Por ejemplo, un testador con tres hijos puede atribuir todo el tercio de mejora a uno solo, de modo que ese hijo reciba un tercio entero de la herencia (mejora) más un noveno (su parte de la legítima estricta), frente al noveno que recibirán los otros dos como única participación obligatoria.

El tercer tercio es el de libre disposición: el testador lo asigna a quien quiera, descendiente o no. Es el espacio en el que cabe favorecer al cónyuge más allá del usufructo de su cuota viudal (art. 834 CC), beneficiar a un familiar lejano, hacer un legado a una entidad benéfica o cubrir las necesidades de una persona ajena a la familia. Cuando concurren herederos forzosos, la suma del tercio de mejora más el de libre disposición ofrece al testador un margen de personalización del 66% del patrimonio, lo que desmonta la idea extendida de que en España «no se puede testar como uno quiere».

El cónyuge viudo tiene derecho, además, a su cuota viudal usufructuaria sobre el tercio de mejora cuando concurra con descendientes (art. 834 CC); a la mitad de la herencia en usufructo si concurre con ascendientes (art. 837); y a los dos tercios de la herencia en usufructo si no concurre con ascendientes ni descendientes (art. 838). Las parejas de hecho registradas son equiparadas al cónyuge a efectos del Impuesto sobre Sucesiones andaluz pero, salvo en derechos forales que lo prevean expresamente, no son herederos forzosos en Derecho común; de ahí la relevancia de testar a su favor.

La sustitución fideicomisaria especial tras la Ley 8/2021: el testamento como herramienta de protección

La reforma operada por la Ley 8/2021, de 2 de junio, supuso el cambio más profundo en Derecho civil español en décadas. En materia sucesoria, su artículo más relevante es la nueva redacción del 808 del Código Civil, que regula la sustitución fideicomisaria especial cuando uno de los descendientes del causante se encuentre en situación de discapacidad. El testador puede gravar con sustitución fideicomisaria la legítima estricta de los demás hijos en beneficio del descendiente con discapacidad: éste recibe el grueso del patrimonio para su mantenimiento, y a su fallecimiento los bienes pasan a los demás coherederos (los fideicomisarios).

El mecanismo es transformador. Antes de la reforma, una familia con un hijo con discapacidad grave y otros hijos sin ella sólo podía proteger al primero atribuyéndole el tercio de mejora y el de libre disposición, lo que implicaba sustraer parte del patrimonio a los demás. Con el nuevo artículo 808 puede atribuírsele la práctica totalidad del haber hereditario en propiedad vitalicia, sin que los demás legitimarios pierdan su legítima estricta, que simplemente queda diferida hasta el fallecimiento del descendiente con discapacidad. Para los demás hijos no es desheredación: es aplazamiento.

La sustitución se complementa con otros instrumentos. El testamento puede prever expresamente patrimonios protegidos conforme a la Ley 41/2003, designar curador o defensor judicial, articular legados de alimentos con cargo al tercio de libre disposición y prever cláusulas de administración de los bienes durante la vida del beneficiario. En Tamayo Abogados diseñamos planificaciones sucesorias específicas para familias con miembros en situación de discapacidad, coordinando el testamento con la constitución de medidas de apoyo y, en su caso, con el patrimonio protegido.

Fiscalidad de las herencias en Andalucía: cómo aprovechar la bonificación del 99%

Andalucía es hoy una de las comunidades autónomas más favorables fiscalmente para las sucesiones entre familiares directos. La Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía, refundida tras sucesivos decretos-leyes, establece dos beneficios determinantes para los grupos I (descendientes menores de 21 años) y II (descendientes mayores de 21, cónyuge y ascendientes): una reducción en la base imponible de hasta 1.000.000 de euros por sujeto pasivo y una bonificación del 99% sobre la cuota tributaria resultante. Las parejas de hecho inscritas en el Registro autonómico se equiparan al cónyuge a estos efectos.

El efecto combinado es que la inmensa mayoría de herencias entre padres, hijos y cónyuges tributan en la práctica por cantidades simbólicas. Una herencia de 300.000 euros entre un padre y dos hijos generaba antes de 2017 una cuota tributaria que podía rondar los 30.000-40.000 euros; hoy, en muchos supuestos, esa misma herencia paga cero euros tras la reducción de base y la bonificación del 99% sobre lo que quedara. Pero el beneficio no es automático: exige presentar en plazo los modelos 650 (autoliquidación) y 660 (inventario) ante la Agencia Tributaria de Andalucía en el plazo de seis meses desde el fallecimiento, prorrogables otros seis si se solicita en los cinco primeros meses (art. 68 RD 1629/1991).

Hay reducciones específicas adicionales que la planificación sucesoria debe aprovechar. La reducción del 99% por adquisición de empresa familiar (Ley 5/2021 y art. 20.2.c) Ley 29/1987 ISD) exige cumplir con los requisitos del artículo 4.Octavo de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio: la actividad debe constituir la principal fuente de renta del causante o de un familiar próximo, y los herederos deben mantener la titularidad durante al menos tres años. La reducción por vivienda habitual (95% con un límite de 122.606,47 euros, ampliable autonómicamente) exige el mantenimiento del inmueble durante tres años. La planificación previa permite verificar el cumplimiento de estos requisitos y, en su caso, anticipar transmisiones para ajustarlos.

El testamento puede contener cláusulas específicamente orientadas a maximizar estas reducciones: identificación de la vivienda habitual, designación nominativa del heredero que continuará la actividad empresarial, distribución del patrimonio entre cónyuge e hijos para aprovechar dos veces el millón de reducción autonómica (uno por cada sujeto pasivo). Sin testamento, la sucesión intestada distribuye los bienes en proporciones legales que pueden hacer perder estos beneficios.

Cuatro escenarios típicos de planificación sucesoria en la provincia de Cádiz

Matrimonio con hijos comunes, vivienda habitual y ahorros. Situación clásica. El testamento más eficiente atribuye al cónyuge superviviente el usufructo universal de toda la herencia (con la llamada cautela socini, que ofrece al hijo la elección entre aceptar el usufructo universal o reclamar sólo su legítima estricta), garantizando al cónyuge la disposición de los bienes durante toda su vida y posponiendo el reparto definitivo al segundo fallecimiento. Combinado con la reducción autonómica andaluza, la fiscalidad es prácticamente nula.

Segundas nupcias con hijos de matrimonios anteriores. Escenario delicado en el que la voluntad del causante de proteger a su nuevo cónyuge puede chocar con los derechos legitimarios de los hijos del matrimonio anterior. El instrumento adecuado suele ser el testamento que atribuye al nuevo cónyuge el tercio de libre disposición y el usufructo legal, mejorando expresamente a los hijos del primer matrimonio en el tercio de mejora para evitar litigios sobre la cuantía de su legítima.

Hijo con discapacidad y otros hijos. Aplicación directa de la sustitución fideicomisaria especial del nuevo artículo 808 CC. Toda la herencia (incluida la legítima estricta de los hermanos sin discapacidad) recae en propiedad sobre el descendiente con discapacidad; a su fallecimiento, los bienes pasan a los demás. Suele complementarse con la constitución de un patrimonio protegido (Ley 41/2003) en vida del testador, dotado con donaciones que también disfrutan de fiscalidad bonificada.

Patrimonio empresarial familiar. El testamento identifica al sucesor en la actividad (típicamente uno de los hijos), atribuyéndole las participaciones sociales o el negocio en mejora y libre disposición. Los demás hijos reciben su legítima en metálico o en otros bienes. La reducción del 99% por empresa familiar exige planificación previa: la empresa debe cumplir con los requisitos del art. 4.Octavo LIP en el momento del devengo y mantenerse en el patrimonio del adquirente al menos tres años.

Revisar y actualizar el testamento: cuándo y por qué

El testamento es esencialmente revocable. El artículo 737 del Código Civil establece que todas las disposiciones testamentarias son revocables aunque el testador exprese en el testamento su voluntad o resolución de no revocarlas, sin que valgan cláusulas derogatorias de las disposiciones futuras, ni la promesa de no usar de esta facultad. Revocar un testamento no es sintoma de inestabilidad: es la forma de adaptarlo a los cambios vitales y normativos.

Conviene revisar el testamento, como mínimo, en estos momentos: cuando cambia el régimen económico matrimonial; cuando se produce un divorcio, ya que la jurisprudencia (entre otras, STS 539/2018) ha declarado que las disposiciones testamentarias a favor del cónyuge se entienden caducadas por el divorcio aun cuando el testamento no se haya modificado expresamente, pero la prudencia aconseja otorgar testamento nuevo para evitar litigios; cuando nace un nuevo hijo o nieto; cuando uno de los herederos previstos premorre al causante (lo que activa las reglas del derecho de representación o de acrecer, según el caso); cuando cambia la composición patrimonial de forma significativa (adquisición o venta de inmuebles, jubilación, recepción de una herencia previa, fundación de una empresa); y cuando cambia el marco legal o fiscal, como ha ocurrido con la reforma de la Ley 8/2021 o con la sucesiva ampliación de la bonificación andaluza del ISD.

Cláusulas inteligentes que aumentan la utilidad del testamento incluyen: la designación de albacea (art. 892 CC) para ejecutar la voluntad testamentaria; la designación de contador-partidor (art. 1057 CC), figura clave para evitar la división judicial de la herencia cuando se prevé conflictividad entre coherederos; la previsión de sustituciones vulgares para el caso de que un heredero premuera o renuncie; los legados específicos sobre bienes determinados, que evitan que la cosa entre en la masa partible; la cautela socini para forzar al legitimario a optar entre aceptar el testamento íntegro o reclamar sólo su legítima estricta; y las cláusulas de prelegado para el cónyuge sobre la vivienda habitual.